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应收债权贴现和出售有什么区别?
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应收债权出售和融资
一、基本概念
1.应收债权-----按销售合同所产生的应收帐款 应收票据等应收债权,其他原因产生的应收债权不属于此处的应收债权范畴.
2.出售和融资的对象是银行等金融机构

二实务
1.应收票据的贴现比照应收债权贴现的核算原则
2.应收债权贴现的核算原则的确定,关键要看企业与企业与银行等金融机构所签协议中如何规定票据到期后企业的责任
A无责任____按出售应收债权办法核算
B有责任____按质押应收债权办法核算
3.应收债权出售的核算:要看应收债权是否附有追索权
A不附追索权
3.1.转销所售应收债权
3.2.结转计提的相关坏帐准备
3.3确认按协议约定预计将发生的销售退回、销售折让、现金折扣等,记入“其他应收款——银行(预计销售退回、销售折让、现金折扣)”
**要考虑预计发生的销售退回、销售折让、现金折扣实际收回时不一致的情况
第一种是等于协议中预计的金额:
借:主营业务收入(销售退回及销售折让)
财务费用(现金折扣)
应交税金-应交增值税(销项税额)
贷:其他应收款-银行(冲减协议中预计将发生的销售退回和销售折让、现金折扣)
第二种是大于协议中预计的金额:
(1)借:主营业务收入
财务费用
应交税金-应交增值税(销项税额)
贷:其他应收款-银行
**此时“其他应收款-银行”出现贷方余额,表示企业应支付给银行一笔资金。
(2)借:其他应收款-银行(实际发生的销售退回等金额高于原预计金额部分)
贷:银行存款
如果没有与银行结算,则“其他应收款-银行”保留贷方余额。
第三种是小于协议中预计的金额:
(1)借:主营业务收入
财务费用
应交税金-应交增值税(销项税额)
贷:其他应收款-银行(实际发生的销售退回等,小于原预计金额)
(2)借:银行存款(收到银行退回的未发生的销货退回等部分的资金)
贷:其他应收款-银行

例:某企业2002年1月1日将80万元应收账款出售给某银行,该笔应收账款已计提坏账准备4 000元。银行按应收账款面值的3%收取手续费,并按应收账款面值的5%预留暂扣款,以备抵可能发生的现金折扣、折让或退回,到期银行无论能否收回货款,企业不再承担与该项应收账款的责任。企业实得资金736000元。有关会计处理如下:
(1)1月1日出售应收账款:
借:银行存款 736000
其他应收款-银行(800000×5%)40000
财务费用(800000×3%) 24000
坏账准备 4000
贷:应收账款-某单位 800000
营业外收入-应收债权融资收益 4000
(2)1月至2月,银行共收到773 000元,发生现金折扣15000元、销售折让和销售退回12000元。其中对销售折让和退回按规定出具了红字发票,可以冲减的销项税额为2040元,而现金折扣不符合扣除销项税额的规定,则会计处理为:
借:财务费用 15 000
主营业务收入 12 000
应交税金-应交增值税(销项税额)2 040
贷:其他应收款-银行 29040
(3)3月1日,企业与银行最后结算:
借:银行存款10960(40000—15 000—12000—2040)
贷:其他应收款-银行 10960
3.4确认出售的损益

借:银行存款(按实际收到的金额)
其他应收款--银行(协议约定预计销售退回、销售折让、现金折扣)
坏账准备(结转已计提的坏账准备)
财务费用(应支付的相关手续费)
营业外支出――出售损失
贷:应收账款、应收票据等(所售应收债权的账面余额)
营业外收入――出售收益
B附有追索权————按质押应收债权办法核算
(按银行贷款本金)

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